ЖУРНАЛ JV-journal

Льготы на налоговый вычет при приобретении жилья

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. 02.11.2013))(см. текст в предшествующей редакции)1. При определении размера налоговой базы в согласовании с пт 3 статьи 210 реального Кодекса налогоплательщик имеет право на получение последующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены истинной статьей:1) материальный налоговый вычет при продаже имущества, а также толики (толикой) в нем, толики (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору роли в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства либо по другому договору, связанному с долевым строительством)-2) материальный налоговый вычет в размере выкупной цены земляного участка и (либо) размещенного на нем другого объекта неподвижного имущества, приобретенной налогоплательщиком в валютной либо натуральной форме, в случае изъятия обозначенного имущества для муниципальных либо городских нужд-3) материальный налоговый вычет в размере практически сделанных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо ... либо см. или приобретение на местности Русской Федерации жилых домов, квартир, комнат либо толики (толикой) в их, приобретение земляных участков либо толики (толикой) в их, предоставленных для личного жилищного строительства, и земляных участков либо толики (толикой) в их, на которых размещены приобретаемые жилые дома либо толика (толики) в них-4) материальный налоговый вычет в сумме практически сделанных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по мотивированным займам (кредитам), практически израсходованным на новое строительство либо ... либо см. или приобретение на местности Русской Федерации дома, квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их, приобретение земляных участков либо толики (толикой) в их, предоставленных для личного жилищного строительства, и земляных участков либо толики (толикой) в их, на которых размещены приобретаемые жилые дома либо толика (толики) в их, а также на погашение процентов по кредитам, приобретенным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо ... либо см. или приобретение на местности Русской Федерации дома, квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их, приобретение земляных участков либо толики (толикой) в их, предоставленных для личного жилищного строительства, и земляных участков либо толики (толикой) в их, на которых размещены приобретаемые жилые дома либо толика (толики) в их.2. Материальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пт 1 истинной статьи, предоставляется с учетом последующих особенностей:1) материальный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, приобретенных налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков либо земляных участков либо толики (толикой) в обозначенном имуществе, находившихся в принадлежности налогоплательщика наименее 3-х лет, не превосходящем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, приобретенных в налоговом периоде от реализации другого имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в принадлежности налогоплательщика наименее 3-х лет, не превосходящем в целом 250 000 рублей-2) заместо получения имущественного налогового вычета в согласовании с подпунктом 1 реального пт налогоплательщик вправе уменьшить сумму собственных облагаемых налогом доходов на сумму практически сделанных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.При продаже толики (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору роли в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства либо по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму собственных облагаемых налогом доходов на сумму практически сделанных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав-3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо ... либо см. или общей совместной принадлежности, соответственный размер имущественного налогового вычета распределяется меж совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо ... либо см. или по договоренности меж ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной принадлежности)-4) положения подпункта 1 пт 1 истинной статьи не используются в отношении доходов, приобретенных:от реализации неподвижного имущества и (либо) тс, которые использовались в предпринимательской деятельности-от реализации ценных бумаг-5) при реализации имущества, приобретенного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования мотивированного капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования либо в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение мотивированного капитала некоммерческой организации, предусмотрен контрактом пожертвования и (либо) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования мотивированного капитала некоммерческих организаций", расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение либо содержание такового имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такового имущества некоммерческой организации - собственнику мотивированного капитала на пополнение мотивированного капитала некоммерческой организации. Срок нахождения в принадлежности неподвижного имущества, приобретенного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования мотивированного капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования либо в ином случае, если возврат такового имущества, переданного на пополнение мотивированного капитала некоммерческой организации, предусмотрен контрактом пожертвования и (либо) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования мотивированного капитала некоммерческих организаций", определяется с учетом срока нахождения такового имущества в принадлежности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такового имущества на пополнение мотивированного капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования мотивированного капитала некоммерческих организаций".3. Материальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пт 1 истинной статьи, предоставляется с учетом последующих особенностей:1) материальный налоговый вычет предоставляется в размере практически сделанных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо ... либо см. или приобретение на местности Русской Федерации 1-го либо нескольких объектов имущества, обозначенного в подпункте 3 пт 1 истинной статьи, не превосходящем 2 000 000 рублей.В случае, если налогоплательщик пользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере наименее его предельной суммы, установленной реальным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может статься см. вероятно учтен при получении имущественного налогового вычета в предстоящем на новое строительство либо ... либо см. или приобретение на местности Русской Федерации дома, квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их, приобретение земляных участков либо толики (толикой) в их, предоставленных для личного жилищного строительства, и земляных участков либо толики (толикой) в их, на которых размещены приобретаемые жилые дома либо толика (толики) в их.При всем этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в каком у налогоплательщика в первый раз появилось право на получение имущественного налогового вычета, в итоге предоставления которого образовался остаток, переносимый на следующие налоговые периоды-2) при приобретении земляных участков либо толики (толикой) в их, предоставленных для личного жилищного строительства, материальный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве принадлежности на жилой дом-3) в фактические расходы на новое строительство либо ... либо см. или приобретение на местности Русской Федерации дома либо толики (толикой) в нем могут врубаться последующие расходы:расходы на разработку проектной и сметной документации-расходы на приобретение строй и отделочных материалов-расходы на приобретение дома либо толики (толикой) в нем, в том числе не оконченного строительством-расходы, связанные с работами либо услугами по строительству (достройке дома либо толики (толикой) в нем, не оконченного строительством) и отделке-расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации либо создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации-4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их могут врубаться последующие расходы:расходы на приобретение квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их либо ... либо см. или прав на квартиру, комнату либо толики (толикой) в их в строящемся доме-расходы на приобретение отделочных материалов-расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ-5) принятие к вычету расходов на достройку и отделку обретенного дома либо толики (толикой) в их либо ... либо см. или отделку полученной квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их может быть в этом случае, если контракт, на основании которого осуществлено такое приобретение, предугадывает приобретение не завершенных строительством дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки либо толики (толикой) в них-6) для доказательства права на материальный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:контракт о приобретении дома либо толики (толикой) в нем, документы, подтверждающие право принадлежности налогоплательщика на дом либо долю (толики) в нем, - при строительстве либо приобретении дома либо толики (толикой) в нем-договор о приобретении квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их и документы, подтверждающие право принадлежности налогоплательщика на квартиру, комнату либо долю (толики) в их, - при приобретении квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их в собственность-договор роли в долевом строительстве и передаточный акт либо другой документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру либо комнату в строящемся доме)-документы, подтверждающие право принадлежности налогоплательщика на земляной участок либо долю (толики) в нем, и документы, подтверждающие право принадлежности на дом либо долю (толики) в нем, - при приобретении земляных участков либо толики (толикой) в их, предоставленных для личного жилищного строительства, и земляных участков, на которых размещены приобретаемые жилые дома либо толика (толики) в них-свидетельство о рождении ребеночка - при приобретении родителями дома, квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их, земляных участков либо толики (толикой) в их, предоставленных для личного жилищного строительства, и земляных участков либо толики (толикой) в их, на которых размещены приобретаемые жилые дома либо толика (толики) в их, в собственность собственных малышей в возрасте до 18 лет-решение органа опеки и попечительства об установлении опеки либо попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) дома, квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их, земляных участков либо толики (толикой) в их, предоставленных для личного жилищного строительства, и земляных участков либо толики (толикой) в их, на которых размещены приобретаемые жилые дома либо толика (толики) в их, в собственность собственных подопечных в возрасте до 18 лет-документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег со счета покупателя на счет торговца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в их адресных и паспортных данных торговца и другие документы)-7) материальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих появление права на обозначенный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег со счета покупателя на счет торговца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в их адресных и паспортных данных торговца и другие документы).КонсультантПлюс: примечание.Материальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пт 1 статьи 220 (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ), в сумме практически сделанных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по мотивированным займам (кредитам), приобретенным налогоплательщиком до денька вступления в силу вышеуказанного Федерального закона, а также на погашение процентов по кредитам, приобретенным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, предоставляется без учета ограничения, установленного пт 4 статьи 220 части 2-ой Налогового кодекса Русской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) (пункт 4 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).4. Материальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пт 1 истинной статьи, предоставляется в сумме практически сделанных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в согласовании с контрактом займа (кредита), но менее 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, обозначенных в пт 3 истинной статьи, контракта займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денег налогоплательщиком в погашение процентов.5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пт 1 истинной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо ... либо см. или приобретение на местности Русской Федерации дома, квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их, покрываемых за счет средств работодателей либо других лиц, средств материнского (домашнего) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер гос поддержки семей, имеющих малышей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов экономной системы Русской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи дома, квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их совершается меж физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в согласовании со статьей 105.1 реального Кодекса.6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пт 1 истинной статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо ... либо см. или приобретение на местности Русской Федерации за счет собственных средств дома, квартиры, комнаты либо толики (толикой) в их, приобретение земляных участков либо толики (толикой) в их, предоставленных для личного жилищного строительства, и земляных участков либо толики (толикой) в их, на которых размещены приобретаемые жилые дома либо толика (толики) в их, в собственность собственных малышей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в обозначенном в реальном пт случае определяется исходя из практически сделанных расходов с учетом ограничений, установленных пт 3 истинной статьи.7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если другое не предвидено истинной статьей.8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пт 1 истинной статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его воззвании с письменным заявлением к работодателю (дальше в реальном пт - налоговый агент) при условии доказательства права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Материальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пт 1 истинной статьи, может статься см. вероятно предоставлен исключительно в отношении 1-го объекта неподвижного имущества.Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у 1-го либо нескольких налоговых агентов по собственному выбору. В случае, если, получив материальный налоговый вычет у 1-го налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, обозначенный материальный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пт 7 истинной статьи и реальным пт. Налоговый агент должен предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика доказательства права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, обозначенного в доказательстве.Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в согласовании с реальным пт должно быть доказано налоговым органом в срок, не превосходящий 30 календарных дней со денька подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пт 1 истинной статьи.В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, приобретенного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в согласовании с пт 3 и 4 истинной статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пт 7 истинной статьи.В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пт 1 истинной статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма лишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 реального Кодекса.9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (либо) 4 пт 1 истинной статьи, не могут быть применены стопроцентно, их остаток может статься см. вероятно перенесен на следующие налоговые периоды до полного их использования, если другое не предвидено истинной статьей.10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в согласовании с законодательством Русской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пт 1 истинной статьи, могут быть перенесены на предыдущие налоговые периоды, но менее 3-х, конкретно предыдущих налоговому периоду, в каком образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пт 1 истинной статьи, не допускается.

Рубрики: Закон и право

Leave A Reply

Your email address will not be published.