Жизнь» векселя выписываем, учитываем, гасим, Журнал «Главная книга», № 10 за 2013 г

«Жизнь» векселя: выписываем, учитываем, гасим.

Учет собственного векселя на общем режиме налогообложения.

Заместо хоть какого контракта, предусматривающего отсрочку платежа (коммерческий креди т ст. 823 ГК РФ ), сторонам проще оформить такие дела при помощи собственного векселя покупателя. Простота выпуска и воззвания — вот его главные достоинства. Контрагент согласен? Тогда выписывайте вексель, а мы поведаем, как его учитывать на каждом шаге его «жизни».

Какие бывают векселя.

Обычный вексель — это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство выплатить векселедержателю в установленный срок сумму, обозначенную в вексел е ст. 815 ГК РФ .

само слово «вексель» в тексте; точную сумму, подлежащую выплате; срок и место платежа; наименование векселедателя; наименование первого векселедержателя; место составления векселя; подпись управляющего организации-векселедателя.

Срок платежа по векселю может статься см. вероятно тако й пп. 33, 77 Положения :

<либо> по предоставлении; <либо> по предоставлении, но не ранее такого-то числа (к примеру, по предоставлении, но не ранее 10 апреля 2013 г.); <либо> на определенный денек (к примеру, 10 апреля 2013 г.); <либо> во столько-то времени от составления (к примеру, через 90 дней с даты составления векселя); <либо> во столько-то времени от предъявления (к примеру, через 90 дней со денька предъявления).

Указание других сроков платежа делает вексель недействительным. Это означает, что вексель станет обыкновенной долговой распиской и долг по нему можно будет взыскать исключительно в порядке искового производства. В то время как по векселю для взыскания долга довольно опротестовать вексель у нотариуса и получить судебный приказ в суде общей юрисдикции ( что см. хотя, что векселедатель и векселедержатель — организации ) ст. 5 Закона от 11.03.97 № 48-ФЗ ; ст. 122 ГПК РФ; Определение Столичного горсуда от 08.09.2011 № 33-28731 . А это еще проще и резвее.

Выдачей собственного векселя в оплату продуктов (работ, услуг) стороны практически оформляют заемные дела. А за использование средствами нужно платить. Плата за использование средствами, приобретенными под вексель, другими словами за отсрочку оплаты продуктов (работ, услуг), в счет которых клиент выдает свой вексель, устанавливается в виде процента либо дисконта.

На сколько сумма процентов по векселю вырастет к моменту его погашения, столько и придется заплатить.

С экономической точки зрения процентная ставка и дисконт — это одно и то же. Различаются они тем, что проценты платятся сверх вексельной суммы, другими словами не врубаются в номинал векселя, а дисконт — это те же проценты, но уже заложенные в номинал векселя.

Проценты на вексельную сумму могут начисляться только по векселям, дата погашения которых заблаговременно неведома. Это векселя со сроками платежа «по предъявлении», «по предоставлении, но не ранее» либо «во столько-то времени от предъявления » пп. 5, 77 Положения .

По тем векселям, срок погашения которых определен точно, другими словами «на определенный день» либо «во столько-то времени от составления», плата за использование средствами рассчитывается заблаговременно и врубается в номинал векселя. Но при выдаче такового векселя векселедатель получит средств меньше либо продуктов на сумму наименьшую, чем номинал векселя. Эта разница и именуется дисконтом. Дисконтные векселя с такими сроками погашения мы будем именовать «правильными».

НАПОМИНАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ.

Срок платежа по процентному векселю может статься см. вероятно только «по предъявлении», «по предоставлении, но не ранее» либо ... либо см. или «во столько-то времени от предъявления». В неприятном случае условие о процентах считается ненаписанным, а векселедатель не должен уплачивать процент ы пп. 5, 77 Положения .

На теоретическом уровне дисконтными могут быть векселя и с неведомой заблаговременно датой погашения. Но хоть это не запрещено вексельным законодательством, выдавать такие векселя нецелесообразно, так как заблаговременно нереально найти, за какой период векселедателю придется заплатить дисконт. Может, за другой -- и обчелся см. мало денек, ведь вексель могут предъявить и на последующий денек, а может, и за год. Не считая того, учет дисконта таких векселей тожественный см. одинаковый вызывает определенные трудности.

Встречаются и дисконтные векселя со сроком «по предоставлении, но не ранее». В данном случае векселедателю стоит заложить как есть|во всем блеске дисконт, как если б вексель был предъявлен в денек, установленный как «не ранее». Если вексель будет предъявлен к платежу позже — это уже исключительно в плюс векселедателю. К примеру, 31 января 2013 г. выписан вексель номиналом 757 000 руб. и сроком погашения «по предоставлении, но не ранее 1 мая 2013 г.» и передан с дисконтом 27 000 руб. Это означает, что векселедатель заплатит 27 000 руб. дисконта как минимум за 90 дней (с 1 февраля по 1 мая).

Дисконтные векселя со сроком платежа «по предъявлении», «во столько дней от предъявления» либо «по предоставлении, но не ранее» мы будем именовать «неправильными».

Как оформить и передать вексель.

Для передачи собственного векселя довольно указать в тексте векселя векселедержателя, другими словами того, кому фактически передается вексель. Но вексель вы отдадите, а чем подтвердите его передачу и расходы по нему? Потому будет нелишним составить еще акт приема-передачи векселя. Этот акт, не считая сведений, по которым можно опознать вексель, должен содержать к тому же неотклонимые для первичных документов реквизит ы ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Не считая того, не забудьте указать и основание выдачи векселя — дату и номер контракта, в счет оплаты по которому выдан вексель. Акт приема-передачи векселя может смотреться так:

АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ВЕКСЕЛЕЙ.

15 марта 2013 г.

В согласовании с контрактом № 20 от 10.03.2013 ООО «Золотой ключик», именуемое в предстоящем «Векселедатель», в лице генерального директора Карабасова К.К., действующего на основании Устава, с одной стороны, передает, а ООО «Буратино», именуемое в предстоящем «Векселедержатель», в лице генерального директора Носова Н.Н., действующего на основании Устава, с другой стороны, воспринимает вексель:

Стороны пришли к соглашению, что задолженность ООО «Золотой ключик» по затратной № 125 от 15.03.2013 за дубовые доски в сумме 3 300 000 руб., в том числе НДС 503 389,83 руб., заменена на задолженность по векселю и составляет 3 335 000 руб. (вексель передан с дисконтом 35 000 руб.).

Итого по акту: 1 ( другой -- и обчелся см. мало) вексель общей номинальной ценой 3 335 000 (Три миллиона триста 30 5 тыщ) руб.

Как учитывать выдачу векселя.

Налог на прибыль.

Для целей налогообложения прибыли выдача собственного векселя никаких последствий не тянет, независимо от того, когда это вышло: до отгрузки продукта либо после. Ведь выдача собственного векселя всегда удостоверяет заемные дела, вроде бы вы ее ни оформил и подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 24.11.2009 № 9995/09 .

Сходу скажем, что НДС-учет приметно упростился после отмены положений НК о перечислении НДС отдельным платежным поручением при расчетах векселем. На данный момент свой вексель, выданный покупателем, никакого воздействия на НДС не оказывает. Входной НДС по полученным товарам вы принимаете к вычету в общем порядке, без оглядки на то, что задолженность по товарам обеспечена своим векселе м п. 1 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ .

Сама операция по выдаче собственного векселя не признается объектом обложения НДС подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ .

Беря во внимание, что выдача собственного векселя с экономической точки зрения значит вербование заемных средств, после выдачи векселя задолженность по оплате продуктов (работ, услуг) запирается заемным обязательством. В бухучете задолженность за продукты (работы, услуги) нужно перевести на отдельный субсчет «Векселя выданные» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В бухгалтерском балансе необходимо будет отразить не кредиторскую задолженность за продукты, а заемные средства:

<если> дата платежа по векселю не наступит в течение 12 месяцев после отчетной даты, то по строке 1410 в разделе «Долгосрочные обязательства»; <если> дата платежа наступит в течение 12 месяцев после отчетной даты, то по строке 1510 в разделе «Краткосрочные обязательства».

Векселя со сроком погашения «по предъявлении» всегда необходимо демонстрировать как короткосрочные обязательства.

В последующей статье мы разглядим, как высчитать вексельные проценты либо дисконт. А также их налоговый и бухгалтерский учет.